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财产所有权
2013年财政法案在圣诞节前发布,其中包含对非自然人(NNP)拥有的高价值英国住宅物业征收新税的立法。.
我们在之前的博客中总结了物业年费的主要变化。, 印花税、土地税(SDLT)和资本利得税(CGT)将于2013年4月生效. 本说明重点介绍财政条例草案草案所载的一些主要变化,以及澄清政府在处置这些物业方面的立场.
新措施概述
立法草案对3项收费(ARPT、SDLT和CGT)作了重大修改,如下:
- 将信托视为NNP的提议已被放弃,因此信托和离岸信托将不属于这三种收费中的任何一种——15% SDLT, ARPT或新的CGT(28%)收费. 然而, 由于一家公司被定义为NNP,因此需要考虑对信托/公司结构进行审查,以及是否在新变化(4月)之前拆分该公司将是合适的. 在适当的情况下,简单的直接信任所有权仍然是一种有效的规划工具.
- 立法草案为15%的SDLT税率提供了慷慨的减免(目前7%的税率仍然适用)。, 新移民持有物业的物业税及物业税,以作以下用途:
- 物业发展业务(包括作为业务一部分的重建及转售业务);
- 物业租赁业务. 豁免只适用于物业不被“非合资格人士”占用的情况.e., 拥有该公司的个人(或拥有该公司的信托的受托人), 他们的配偶, 其亲属或者配偶的亲属;
- 类似的, 如要豁免15%的自订物业税,该物业在购买后三年内不得被非合资格人士占用;
- 物业交易业务;
- 员工住宿(员工持有公司5%以下股份).
- 农场主为经营农场业务而占用的农舍;
- Properties open to the general public at least 28 days a year; or
- 慈善财产
豁免的目的是协助外来投资和从事商业活动的真正企业. 对于任何认为自己有资格获得救济的人来说,重要的是要审查他们是否属于“关连人士”的广泛范围。. 此外,为了获得此类减免,必须向英国税务海关总署提出索赔. 任何使用的变化也必须报告.
- 这些豁免在哪里不适用, 出售的任何收益将参照2013年4月6日起产生的收益计算,CGT税率为28%. 对于那些已经通过NNP持有高价值住宅物业相当长时间的人来说,这是一个好消息. 重新计算基数的选举允许CGT收费仅适用于2013年4月6日起产生的收益.
- 最初, 政府暗示,CGT收费将不适用于英国公司, 然而, 立法草案建议,28%的增值税将适用于出售此类房产的公司(资本利得的公司税目前为24%,到2014/15年度将降至21%)。. 然而, 很可能在大多数情况下,公司将有资格获得其中一项减免,这样任何收益都将保留在公司税的收费范围内.
- 该计划将于2013年4月1日起生效,税率维持不变如下:
ARPT是根据物业在2012年4月1日的价值计算的, 因此, 需要在2012年4月1日进行估价,以确定适用于该物业的收费范围,并且从2012年4月1日开始,每5年需要对该物业进行估价. 如物业有资格获豁免ARPT,费用会按比例计算.
为了重新部署基地, 2013年4月1日的数值, 在此日期进行专业估价也将是适当的,以证明最终出售的基本成本.
下一个步骤
将需要审查涉及非自然人的财产持有结构,以评估新措施的影响,并考虑拆除这种结构是否适当.
摧毁这种结构不一定是最好的办法,需要考虑最初建立这种结构的原因, 例如, 避免遗产税或隐私保护. 因此,每个案件都需要根据其本身的事实来处理.
上述许多关键变化是受欢迎的,在适当的情况下,仍有机会保留涉及直接信托所有权的规划范围.